[ad_1]
Publicado en mayo de 2015
El impuesto de franquicia, el principal impuesto a las empresas en Texas, es una fuente importante de ingresos para el gobierno estatal, pero la Legislatura se ha centrado constantemente en mantener la reputación favorable a las empresas de Texas. Desde entonces, a menudo se ha convertido en un impuesto controvertido.
Durante las últimas décadas, este impuesto (a veces denominado impuesto de “margen”) ha pasado por al menos dos sesiones especiales, dos decisiones de la Corte Suprema de Texas (y habrá más por venir) y ha tenido tres comisionados de alto rango. una historia accidentada, incluyendo ser el foco de numerosas decisiones de tribunales inferiores y audiencias administrativas.
Base imponible actual
Como lo establece la ley de Texas, el impuesto de franquicia se aplica a cambio del “privilegio” de hacer negocios dentro del estado. Parte de este privilegio incluye protección de responsabilidad según la ley estatal.
La obligación tributaria de una empresa se basa en un “margen”, definido únicamente por la ley estatal como ingreso bruto menos una de cuatro deducciones (algunas de las cuales son muy complejas).
Multiplique el margen determinado por el porcentaje de los ingresos comerciales de la empresa obtenidos en Texas durante ese año. Los impuestos generalmente vencen en mayo de cada año. El impuesto de franquicia actual se aplica sobre el margen asignado a las siguientes tasas:
0,5 por ciento para minoristas y mayoristas, 1 por ciento para la mayoría de las otras entidades (como fabricantes, empresas de construcción y empresas de energía) y 0,575 por ciento para pequeñas empresas con ingresos brutos anuales de $10 millones o menos (estas empresas no son elegibles para ciertos otros deducciones).
Para 2015, las empresas con ingresos brutos de $1,080,000 o menos o una obligación tributaria de menos de $1,000 no pagarán impuestos.
En 2013, el Congreso promulgó una reducción temporal en la tasa del impuesto de franquicia. Para las declaraciones de impuestos que vencen en 2015, la tasa impositiva será del 0,475 por ciento para minoristas y mayoristas y del 0,95 por ciento para otras entidades (la tasa impositiva para las pequeñas empresas permanece sin cambios). Según la ley actual, si su declaración de impuestos vence en 2016, su tasa impositiva volverá a la tasa anterior.
En términos de contribución a los ingresos fiscales estatales, el impuesto a las franquicias es el segundo más grande, por un amplio margen, detrás del impuesto a las ventas. En 2014, los impuestos a las franquicias representaron el 9,3% de los ingresos fiscales totales del estado y los impuestos a las ventas representaron casi el 54%. Proyecciones recientes de la Contraloría muestran que el impuesto de franquicia como proporción de los ingresos tributarios disminuirá al 8,6% para el año fiscal 2017.
Segundo impuesto más grande en Texas: recaudación de impuestos de retención de 2014
El impuesto de franquicia de Texas representó más del 9 por ciento de los ingresos fiscales totales en el año fiscal 2014.
Impuestos Recaudaciones de 2014 Porcentaje de recaudaciones totales Impuesto sobre las ventas $27,385,709,242 53.7% Impuesto de franquicia $4,732,261,872 9.3% Impuesto sobre ventas/alquiler de vehículos de motor $4,209,952,925 8.3% Impuesto regulatorio y de producción de petróleo $3,874,070,862 7.6% Impuesto sobre combustibles para motores $3,3 952.089 6,5% Impuesto sobre seguros $1.947.908.252 3,8% Gas natural Impuesto de producción $1.899.581.526 3,7% Impuesto sobre el tabaco $1.342.454.822 2,6% Impuesto sobre el alcohol $1.053.231.009 2,1% Impuesto sobre alojamiento en hotel $485.384.563 1,0% Impuesto sobre servicios públicos $478.188.876 0,9% Impuesto sobre sucesiones $11.543 0,0% Otros impuestos $267.853.959 0,5% Total $50.992.561.539 100,0%
Es posible que los totales no coincidan debido al redondeo.
Fuente: Contraloría de Cuentas Públicas de Texas
La estabilidad terminó en la década de 1980
La mayor parte de la historia del impuesto a las franquicias ha transcurrido bastante tranquila. Desde que se aplicó por primera vez en 1907, ha habido cambios relativamente menores en el impuesto durante casi un siglo. Sin embargo, en la década de 1980, los impuestos a las franquicias entraron en una era nueva y más volátil.
Los primeros desafíos serios al impuesto de franquicia ocurrieron a fines de la década de 1980, durante una severa recesión económica estatal causada por la caída de los precios del petróleo. Sage Energy, con sede en San Antonio, presentó una demanda alegando que el impuesto de franquicia viola la cláusula “igual y uniforme” del estado. Esta disposición requiere que los estados impongan impuestos de manera consistente dentro de cada “clase” impositiva o cada grupo empresarial sujeto a impuestos.
Los tribunales de Texas tradicionalmente han dejado en manos de la Legislatura la determinación de la composición de estas categorías en lo que respecta al valor de las partidas sujetas a impuestos. Para los impuestos de franquicia, el “artículo” sujeto al impuesto es el privilegio de hacer negocios en Texas. Como resultado, la clasificación del impuesto de franquicia debe estar relacionada con las diferencias en la forma en que operan las empresas que afectan el valor de este privilegio. Por ejemplo, un estado puede imponer una tasa de impuesto de franquicia diferente a un minorista que a un fabricante porque sus modelos comerciales son diferentes, pero dos fabricantes con la misma clasificación de impuesto de franquicia deben ser tratados de manera similar según el impuesto que existe.
Pero Sage argumentó que la forma en que se determina la obligación tributaria de franquicia del estado puede verse influenciada por las prácticas contables de las empresas individuales que no tienen nada que ver con el valor de hacer negocios en Texas. (El caso se refería principalmente al uso de la contabilidad de “gastos” y “capitalización”, y a cómo se tratan los activos bajo cada método contable). Sage también dijo que la Contraloría argumentó que exigía que las empresas utilizaran ciertos métodos contables al tiempo que permitía otras empresas a utilizar métodos contables con mayores ventajas fiscales.
En la decisión Bullock v. Sage Energy de 1987, el Tribunal de Apelaciones del estado se puso del lado de Sage. Esta sentencia tuvo un impacto significativo en los ingresos por impuestos a las franquicias. La decisión de Sage obligó a los estados a devolver una parte importante de sus ingresos por impuestos de franquicia a finales de la década de 1980, y en algunos años los reembolsos ascendieron a la mitad de los ingresos fiscales totales.
En los primeros cuatro años después de esta decisión, los ingresos anuales por impuestos a las franquicias de Texas disminuyeron en más del 30 por ciento. En 1991, los impuestos a las franquicias representaban sólo el 4 por ciento de los ingresos fiscales totales, el porcentaje más bajo de impuestos a las franquicias en la historia moderna.
[ad_2]
Source link